De 30%-regeling is een fiscale faciliteit voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland zijn gehaald. Dit artikel legt de voorwaarden, looptijd en aanvraagprocedure uit.
Wat houdt de 30%-regeling in?
Onder de 30%-regeling mag je werkgever maximaal 30% van je brutoloon onbelast uitbetalen, als vergoeding voor de extra kosten van het werken buiten je thuisland (de zogeheten extraterritoriale kosten).
Voorwaarden: salarisnorm en deskundigheid
Om in aanmerking te komen, moet je aan een minimale salarisnorm voldoen en beschikken over een deskundigheid die niet of nauwelijks op de Nederlandse arbeidsmarkt beschikbaar is. Dit laatste wordt mede getoetst aan de hand van je beloning ten opzichte van vergelijkbare functies.
Looptijd van de regeling
De regeling geldt voor maximaal vijf jaar. Dit beïnvloedt ook je belastbaar inkomen in Box 1, omdat alleen het belaste deel van je loon in de schijven valt.
Hoe vraag je de regeling aan?
De aanvraag wordt gezamenlijk door jou en je werkgever ingediend bij de Belastingdienst, binnen vier maanden na indiensttreding voor een volledig met terugwerkende kracht geldende toekenning. Meer over de totale opbouw van je loonheffing lees je in de hoofdgids over netto loon en loonheffing.
Rekenvoorbeeld: netto loon met en zonder regeling
Stel je verdient €70.000 bruto per jaar. Zonder de 30%-regeling val je grotendeels in de tweede Box 1-schijf van 37,56%, en betaal je over je volledige inkomen loonheffing.
Met de 30%-regeling wordt maximaal €21.000 (30% van €70.000) onbelast uitbetaald, en wordt alleen de resterende €49.000 belast volgens de Box 1-schijven. Dit scheelt al snel duizenden euro's netto per jaar, afhankelijk van je exacte marginale tarief over het belaste deel.
Wisselen van werkgever tijdens de regeling
Stap je binnen de looptijd van vijf jaar over naar een nieuwe werkgever, dan vervalt de regeling niet automatisch. Je nieuwe werkgever moet de 30%-regeling echter wel opnieuw aanvragen, en dit moet binnen drie maanden na het einde van je vorige dienstverband gebeuren om de regeling zonder onderbreking voort te zetten.
Verstrijkt deze termijn van drie maanden, dan moet je volledig opnieuw aan alle voorwaarden voldoen alsof je voor het eerst naar Nederland komt, wat in de praktijk vaak niet meer lukt. Regel een werkgeverswissel dus tijdig met je nieuwe werkgever.
Veelgemaakte fouten bij de aanvraag
De meest gemaakte fout is het overschrijden van de aanvraagtermijn van vier maanden na indiensttreding, waardoor de regeling pas vanaf de aanvraagmaand ingaat in plaats van met terugwerkende kracht vanaf je startdatum. Dit kost al snel enkele maanden onbelaste vergoeding.
Ook wordt vaak over het hoofd gezien dat de salarisnorm getoetst wordt op je belaste loon, exclusief de onbelaste 30%-vergoeding. Een te lage salarisopbouw door je werkgever kan er daardoor onterecht toe leiden dat je net niet aan de norm voldoet.
Salarisnormen vergeleken
De precieze salarisnorm wordt jaarlijks vastgesteld door de Belastingdienst en kent een aparte, lagere norm voor jonge werknemers met een relevante mastertitel. Onderstaande tabel geeft de structuur weer waarmee de norm wordt getoetst.
| Categorie werknemer | Salarisnorm | Bijzonderheid |
|---|---|---|
| Reguliere ingekomen werknemer | Standaard jaarnorm | Exclusief de 30%-vergoeding zelf |
| Jonger dan 30 jaar met mastertitel | Verlaagde jaarnorm | Lager drempelbedrag dan standaard |
| Wetenschappelijk onderzoeker | Geen salarisnorm | Vrijstelling van de inkomenstoets |
Werk je als wetenschappelijk onderzoeker bij een erkende instelling, dan geldt de salarisnorm niet, mits aan de overige voorwaarden wordt voldaan. Twijfel je of jouw contract aan de geldende norm voldoet? Vraag dit dan expliciet na bij je werkgever of een fiscaal adviseur, bij voorkeur vóórdat je de aanvraag indient.
De 30%-regeling en je pensioenopbouw
Omdat je pensioenpremie doorgaans wordt berekend over je belaste loon, bouw je bij toepassing van de 30%-regeling mogelijk minder pensioen op dan een collega met hetzelfde totale brutoloon zonder de regeling. Dit komt doordat het onbelaste deel vaak buiten de pensioengrondslag valt.
Overleg dit expliciet met je werkgever of pensioenuitvoerder, zeker als je de regeling de volledige vijf jaar benut en daarna in Nederland blijft werken. Een lagere pensioenopbouw in deze jaren kan op de lange termijn een merkbaar effect hebben op je oudedagsvoorziening.
Sommige werkgevers kiezen er daarom voor om de pensioengrondslag te baseren op je volledige brutoloon vóór toepassing van de 30%-regeling, juist om dit nadeel te voorkomen. Vraag dit expliciet na in je arbeidsvoorwaarden, zodat je niet voor verrassingen komt te staan later in je loopbaan.